Driver du en læge-, tandlæge- eller specialklinik og er usikker på, hvordan lønsumsafgiften skal administreres? Du er langt fra den eneste.
Lønsumsafgift er et komplekst område, og mange klinikker er i god tro fejlagtigt registreret – eller mangler overblik over, hvordan reglerne konkret skal tolkes i netop deres situation. Hos ØENS Virksomhedsadministration hjælper vi dagligt læge- og tandlægeklinikker med at navigere i reglerne, så lønsumsafgiften bliver korrekt håndteret – og der ikke opstår problemer med Skattestyrelsen.
Vi tilbyder både løbende assistance og en konkret gennemgang af din nuværende praksis. Og vi ved, hvad vi taler om – for vi har erfaring med netop din branche.
Hvad er lønsumsafgift?
Lønsumsafgift er en særlig afgift, som virksomheder inden for udvalgte brancher skal betale – typisk fordi de er undtaget fra moms. Det gælder bl.a. sundhedssektoren, herunder:
- Praktiserende læger
- Speciallægeklinikker
- Tandlæger og tandklinikker
- Fysioterapeuter
- Kiropraktorer
- Psykologer
Hvis din klinik leverer ydelser, der er fritaget for moms – som fx almindelige konsultationer eller behandlinger betalt af det offentlige – er du i udgangspunktet omfattet af lønsumsafgiftspligten.
Afgiften beregnes ikke som moms på omsætning, men i stedet som en procentdel af lønsummen (det samlede vederlag til ansatte og ejere, inkl. A-indkomst og evt. overskud i personligt ejede virksomheder).
Hvorfor er det vigtigt at tage stilling til lønsumsafgift?
Fejl i lønsumsafgiftspligten er desværre noget, Skattestyrelsen er begyndt at have større fokus på – især i sundhedssektoren. Derfor er det vigtigt, at:
- Klinikken er korrekt registreret for lønsumsafgift
- I afregner efter den rette metode og sats
- I har styr på, hvad der indgår i lønsummen (og hvad der ikke gør)
- I kan dokumentere beregningen, hvis Skattestyrelsen beder om det
Hvis ikke det er på plads, kan det medføre efteropkrævning af afgift, renter og i værste fald bøder.
Hvilken metode skal din klinik bruge?
Der findes flere metoder til beregning af lønsumsafgift – og det er ikke frit valg. I sundhedssektoren er det typisk metode 4 (for liberale erhverv), der er relevant. Det indebærer, at man betaler 6,37 % (2025) af den samlede lønsum.
Det lyder simpelt – men der er faldgruber:
- Indgår honorar til ejeren i lønsummen?
- Hvad med ansatte, der også laver momspligtige ydelser?
- Hvordan opgør man løn vs. overskud i et I/S eller en enkeltmandspraksis?
- Skal klinikken dele aktiviteterne op, hvis der både er momsfrie og momspligtige ydelser?
Vi gennemgår gerne dit setup – og hjælper dig med at vælge den rigtige løsning.
Typiske fejl, vi ser hos klinikker
- Klinikken er slet ikke registreret for lønsumsafgift, selvom den burde være det
- Der anvendes forkert metode, fx metode 1 i stedet for metode 4
- Der betales afgift af for lav en lønsum, fx hvis ejerens arbejdsvederlag ikke er medregnet
- Klinikken har momspligtige ydelser (fx kosmetiske behandlinger), men afregner kun lønsumsafgift og ikke moms
- Dokumentation for beregning mangler helt eller delvist – et problem, hvis Skattestyrelsen kommer på besøg
Er du i tvivl om, hvorvidt din klinik er korrekt registreret og afregnet? Sådan hjælper vi dig
Hos ØENS Virksomhedsadministration er vi specialister i lønsumsafgift – og vi har stor erfaring med netop læger, tandlæger og andre sundhedsvirksomheder. Vi tilbyder:
- Gennemgang af jeres nuværende praksis og registrering
- Beregning og afstemning af lønsumsafgift
- Hjælp til korrekt metodevalg og dokumentation
- Dialog og afklaring ved blandede aktiviteter (momspligtige og momsfritagne ydelser)
- Løbende assistance med indberetning og deadlines
Har du spørgsmål?
Er du i tvivl om din klinik er korrekt registreret ift. lønsum og afregner den rette lønsumsafgift? Kontakt ØENS Virksomhedsadministration helt uforpligtende – vi skaber klarhed i komplekse regler, så du kan fokusere på at behandle dine patienter.
Snak med en specialist indenfor området
FAQ: Lønsumsafgift for læger, tandlæger og klinikker
Hvad er lønsumsafgift – og hvorfor gælder det for min klinik?
Lønsumsafgift er en særlig afgift, der skal betales af virksomheder, som leverer momsfritagne ydelser – typisk inden for sundhedssektoren. Det gælder fx, hvis du er:
- Praktiserende læge eller driver en speciallægeklinik
- Tandlæge eller driver en tandklinik
- Fysioterapeut
- Kiropraktor
- Psykolog
- Øjenlæge eller driver en øre-næse-halsklinik el. anden sundhedsfaglig praksis
Fordi sundhedsydelser som regel er momsfrie, skal klinikker i stedet betale lønsumsafgift. Det gælder uanset om du driver enkeltmandsvirksomhed, interessentskab (I/S) eller et selskab (ApS).
Afgiften beregnes ikke af omsætningen, men af den samlede lønsum – dvs. alt vederlag til ansatte og ejere. Det gør lønsumsafgift til et komplekst område med stor fejlrisiko, især for mindre klinikker uden interne regnskabsfolk.
Hvordan beregnes lønsumsafgiften for læger og tandlæger?
Som hovedregel skal sundhedsklinikker anvende metode 4 – også kaldet liberalt erhverv-metoden. Her beregnes afgiften som en fast procentdel af den samlede lønsum:
- 2025-sats: 6,37 % af lønsummen
Lønsummen består af:
- Løn til ansatte (A-indkomst)
- Ejerens vederlag, hvis ejeren selv arbejder i klinikken – også hvis det ikke udbetales som løn
- Overskud, i tilfælde af enkeltmandsvirksomhed eller I/S (det antages at være ejerens løn)
Det er vigtigt at bemærke, at Skattestyrelsen forventer, at ejeren honoreres markedsmæssigt, selvom beløbet ikke nødvendigvis bogføres som løn.
Er lønsumsafgift det samme som moms?
Nej. Lønsumsafgift erstatter moms i brancher, hvor ydelserne er fritaget for moms. Mens moms opkræves som en procentdel af prisen på dine ydelser (typisk 25 %), beregnes lønsumsafgiften som nævnt af lønsummen. Derfor har klinikker, som ikke er momsregistreret, stadig afgiftspligt – og det er en udbredt misforståelse, at man ikke skal afregne noget til Skattestyrelsen, blot fordi man ikke er momsregistreret.
Hvornår skal en klinik registreres for lønsumsafgift?
Så snart du begynder at levere momsfrie sundhedsydelser mod betaling, skal klinikken registreres for lønsumsafgift. Det gælder også:
- Hvis du som nyuddannet starter egen praksis
- Hvis du driver din virksomhed som bibeskæftigelse
- Hvis du deler lokaler eller samarbejder med andre behandlere
- Hvis klinikken tidligere har været momsfritaget og skifter til en sundhedsydelse
Registreringen sker via Virk.dk under “Start virksomhed” eller “Ændre virksomhed”.
Hvad risikerer jeg, hvis min klinik ikke håndterer lønsumsafgiften korrekt?
Konsekvenserne ved fejl i lønsumsafgiftsberegningen kan være alvorlige. Skattestyrelsen fører i stigende grad kontrol i sundhedsbranchen – og her er lønsumsafgiften et fokusområde. Fejl kan medføre:
- Efteropkrævning af lønsumsafgift
- Betaling af renter og eventuelle bøder
- Påbud om ændret praksis og dokumentation
- Risiko for at Skattestyrelsen underkender hele din afregning
Vi ser ofte, at fejl opstår i god tro – men Skattestyrelsen skelner ikke nødvendigvis mellem bevidste og ubevidste fejl, når regningen kommer.
Hvad er de typiske fejl ved lønsumsafgift i læge- og tandlægeklinikker?
Her er nogle af de hyppigste fejl, vi ser:
- Klinikken er slet ikke registreret for lønsumsafgift
- Der anvendes forkert beregningsmetode – fx metode 1 i stedet for metode 4
- Ejerens arbejdsvederlag er ikke medregnet, selvom ejeren arbejder i klinikken
- Lønsummen er for lav, fordi vikarer, honorarmodtagere eller overskud ikke er medtaget
- Blandede aktiviteter er ikke afklaret – fx kosmetiske behandlinger (momspligtige) og sundhedsydelser (momsfrie)
- Manglende dokumentation – beregningen kan ikke genskabes eller forklares
Hvad gør jeg, hvis min klinik både har momsfrie og momspligtige ydelser?
Hvis du både tilbyder fx almindelige tandbehandlinger (momsfrie) og kosmetiske tandblegninger (momspligtige), skal du:
- Registreres både for moms og lønsumsafgift
- Foretage en opdeling af aktiviteterne – både regnskabsmæssigt og i praksis
- Kun betale lønsumsafgift af den løn, der knytter sig til de momsfri ydelser
- Beregne og afregne moms separat for de momspligtige behandlinger
Vi hjælper dig gerne med at lave en korrekt aktivitetsfordeling og sikre, at dokumentationen kan holde til en kontrol.
Hvordan dokumenterer jeg beregningen af lønsumsafgift korrekt?
Skattestyrelsen forventer, at du som minimum har:
- En årlig opgørelse af den samlede lønsum
- Klare specifikationer over, hvad der indgår (løn, ejerhonorar, overskud)
- Regnskabsmæssig dokumentation og bilag
- Beregninger og eventuel opdeling ved blandede aktiviteter
- Dokumentation for evt. skøn over ejerens arbejdsindsats
Vi anbefaler, at du laver en fast lønsumsafgiftsopgørelse én gang årligt – og at denne gemmes i minimum 5 år.
Hvordan kan ØENS Virksomhedsadministration hjælpe min klinik med lønsumsafgift?
Vi er specialister i lønsumsafgift – og vi arbejder dagligt med netop lægeklinikker, tandlægepraksisser og andre sundhedsfaglige virksomheder. Vores hjælp omfatter:
- Korrekt registrering af klinikken hos Erhvervsstyrelsen og Skattestyrelsen
- Valg af korrekt metode til lønsumsafgift
- Opgørelse og dokumentation af lønsum og afgiftsgrundlag
- Afklaring ved blandede aktiviteter (moms + lønsum)
- Løbende assistance og kontrol af indberetninger
- Retrospektiv gennemgang, hvis du er i tvivl om tidligere år er korrekt håndteret
Vi tilbyder både enkeltstående gennemgange og løbende rådgivning – så du undgår ubehagelige overraskelser fra Skattestyrelsen.
Seneste nyt
SE ALLE NYHEDER
