Fra 2027 bliver det billigere for søskende at arve hinanden

Lovændringen indebærer, at søskende fra og med den 1. januar 2027 ikke længere er omfattet af tillægsboafgiften efter boafgiftslovens regler. Søskende skal herefter alene betale den almindelige boafgift på 15 procent af den del af arven, der overstiger bundfradraget. Ændringen medfører en væsentlig reduktion af den samlede afgiftsbelastning ved arv mellem søskende og bringer afgiftsniveauet på linje med, hvad der gælder for nære arvinger som børn og forældre.

De nye regler finder anvendelse på dødsboer, hvor dødsfaldet indtræffer den 1. januar 2027 eller senere. For dødsfald, der er indtruffet før denne dato, gælder de hidtidige regler om både boafgift og tillægsboafgift. Det afgørende tidspunkt er således dødsfaldsdatoen og ikke tidspunktet for oprettelsen af et eventuelt testamente.

Efter ikrafttrædelsen af lovændringen skal søskende betale boafgift med 15 procent af den del af arven, der overstiger bundfradraget. Der opkræves ikke tillægsboafgift. Sammenholdt med reglerne frem til 31. december 2026, hvor søskende samlet betaler cirka 36,25 procent i afgift, udgør ændringen en betydelig økonomisk lempelse.

Bundfradraget er det beløb i et dødsbo, der kan overdrages afgiftsfrit. I 2024 udgør bundfradraget 333.100 kroner, og det forventes at stige gradvist til cirka 375.000 kroner i 2029. Søskende skal alene betale boafgift af den del af arven, der overstiger det til enhver tid gældende bundfradrag. Bundfradraget gælder pr. dødsbo og ikke pr. arving.

De nye regler omfatter ikke nevøer og niecer. Disse arvinger betragtes fortsat som fjernere slægtninge og er derfor fortsat omfattet af både boafgift og tillægsboafgift. Det betyder, at den samlede afgiftsbelastning ved arv til nevøer og niecer fortsat vil være væsentligt højere end ved arv til søskende efter 2027.

I mange tilfælde vil det være relevant at gennemgå og eventuelt revidere eksisterende testamenter. Testamenter, der er udarbejdet med henblik på at reducere boafgiften gennem fordeling mellem søskende og almennyttige organisationer, kan være baseret på et afgiftsniveau, der ikke længere er aktuelt. Tilsvarende kan testamenter, hvor arven er lagt over på nevøer og niecer af familiemæssige eller afgiftsmæssige årsager, føre til en utilsigtet høj boafgift efter de nye regler.

Ved dødsfald indtruffet frem til og med den 31. december 2026 skal søskende fortsat betale både boafgift på 15 procent og tillægsboafgift på 25 procent af den del af arven, der overstiger bundfradraget. Den samlede afgiftsbelastning udgør dermed cirka 36,25 procent. Lovændringen har ikke tilbagevirkende kraft.

Det er både muligt og ofte hensigtsmæssigt allerede nu at foretage arveretlig planlægning med henblik på de kommende regler. Selvom afgiftslempelsen først finder anvendelse fra 2027, kan testamenter udformes, så de tager højde for den ændrede afgiftsstruktur, samtidig med at de fortsat er gyldige efter gældende ret. En fremadrettet planlægning kan bidrage til at sikre både fleksibilitet og afgiftsmæssig optimering.

Ægtefæller samt almennyttige og velgørende organisationer er fortsat fuldstændigt fritaget for boafgift. Denne fritagelse påvirkes ikke af ændringen vedrørende arv mellem søskende.

Ændringen har stor praktisk og økonomisk betydning, idet den reducerer boafgiften markant og forenkler arveretlig planlægning for personer uden ægtefælle eller livsarvinger. Samtidig mindskes behovet for komplekse testamentariske løsninger, der alene har haft til formål at reducere boafgiften.

Da ændringen i boafgiftsloven kan have væsentlig betydning for både arvens størrelse og fordelingen heraf, anbefales det at søge juridisk rådgivning i forbindelse med oprettelse eller gennemgang af testamente. En advokat kan bistå med vurdering af eksisterende testamenter, tilpasning til de nye regler og sikre, at testamentet er i overensstemmelse med både gældende og kommende lovgivning.